Jakie wydatki nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodu?

Przepisy prawa podatkowego dość rygorystycznie podchodzą do tematu wydatków zaliczonych do  kosztów uzyskania przychodu. Kwestia ta została szczegółowo przedstawiona w art. 23 ustawy o PIT i art. 16 ustawy o CIT. W przepisach tych  wymienione zostały wydatki, które mimo, że pozornie mogą spełniać wymóg klasyfikujący je jako koszty podatkowe, nie będą mogły być zakwalifikowane do tej grupy kosztów z uwagi na ustawowe wyłączenia wymienione w powyższych przepisach.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz od osób prawnych wskazuje szeroki katalog wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodu. Do wydatków tego rodzaju należą między innymi:

• wydatki na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów (z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów),
• odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 000 euro (przeliczonej na złote według kursu średniego euro z dnia przekazania samochodu do używania),
• straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych,
• wydatki na spłatę pożyczek i kredytów, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek
  od pożyczek (kredytów),
• darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju,
• podatek naliczony VAT zwrócony podatnikowi w ramach rozliczeń z tytułu podatku
  od towarów i usług,
• odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych,
• kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań z tytułu nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska oraz niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy,
• kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.
• udzielone pożyczki,
• poniesione koszty zaniechanych inwestycji,
• koszty reprezentacji, bez względu na ich wysokość, w szczególności poniesione
  na zakup usług gastronomicznych, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych,
• składki na ubezpieczenie zdrowotne (Narodowy Fundusz Zdrowia) opłacone w roku podatkowym przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
• koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań,
• grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar,
• wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci.